2020-й год ознаменовался появлением и распространением в мире новой коронавирусной инфекции. Пандемия коронавируса повлияла на все сферы социально-экономической и культурной жизни. В ответ на поступающие вызовы оперативно менялось и правовое регулирование. В частности, в России беспрецедентно были расширены полномочия органов исполнительной власти вплоть до наделения их законотворческой функцией. Разве что, похожая ситуация была в 90-е, когда указы Президента обладали большей юридической силой, чем законы Парламента.https://www.youtube.com/embed/KBkrBbjVFN0?modestbranding=0&controls=1&rel=0&showinfo=1&enablejsapi=1&origin=https%3A%2F%2Fzen.yandex.ru

В 2020 году больше всего властных полномочий получила Федеральная налоговая служба. Справедливости ради стоит отметить, что авторитет и самостоятельность налоговой службы начали расти еще лет 10 назад, когда главой Федеральной налоговой службы стал Михаил Мишустин.

Под его руководством собираемость налогов значительно возросла при одновременном сокращении налоговых проверок. Главным образом, это удалось благодаря цифровизации налогообложения, внедрению автоматизированных систем контроля, онлайн-касс. Однако именно в 2020 году ­– опять-таки не без участия Мишустина, получившего пост председателя Правительства РФ – ФНС присвоила себе массу компетенций, не связанных непосредственно со сбором налогов: регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, валютный контроль, банкротства, аккредитация филиалов и представительств иностранных компаний и т.д.

По сути, Федеральная налоговая служба стала основным агентом государства в его взаимодействии с бизнесом и гражданами.

Среди экспертов бытует мнение о том, что не за горами запуск так называемого «незаметного налогового администрирования», когда налоговые органы будут фактически «диктовать» сумму налога к уплате, а в идеале – списывать налоги автоматически. Такому прогнозу вполне можно доверять, на вооружении налоговиков уже есть такие инструменты, как помарочный учет товаров, национальная система прослеживаемости импортных товаров, единый информационный регистр населения.

В целях выведения доходов граждан из «серой» зоны в 2019 г. был запущен эксперимент по применению специального налогового режима для самозанятых. Налог для самозанятых называется налогом на профессиональный доход. Основные положения об эксперименте предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”». С 1 июля 2020 года новый режим налогообложения стал доступен в любом регионе Российской Федерации. На данный момент в качестве самозанятых зарегистрировалось более 2 млн человек.

Чем отличается ведения бизнеса в качестве самозанятого от индивидуального предпринимателя? Каковы плюсы и минусы быть самозанятым? Рассмотрим данные вопросы.

Итак, чем отличаются самозанятые от индивидуальных предпринимателей?

1. Простой и быстрый порядок регистрации в качестве самозанятого. Регистрация осуществляется через приложение «Мой налог» на смартфоне или его web-версии, писать заявление и посещать налоговую инспекцию не нужно.

Достаточно отсканировать паспорт и сделать фотографию на камеру смартфона. Также доступна регистрация в личном кабинете физического лица на сайте nalog.ru, с помощью учетной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг или в уполномоченном банке. Перечень таких банков представлен на сайте ФНС России.

При первичной регистрации автоматически предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. руб.

Следует отметить, что регистрация в качестве индивидуального предпринимателя тоже была значительна упрощена. Сейчас это возможно сделать удаленно через специальный сервис на сайте ФНС, мобильное приложение «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», а также на портале Госуслуг.

2. Стать самозанятым можно по достижении 16-ти лет. Но можно и раньше, с 14 лет ­– при соблюдении одного из условий:

а) приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объёме в связи с вступлением в брак; б) наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего (родителей, усыновителей или попечителей) на совершение сделок; в) объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда.

Налоговый режим самозанятого доступен не только гражданам РФ, но и иностранным гражданам Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии, если они ведут деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации. Специальных оснований для отказа в регистрации в качестве самозанятого законом не предусмотрено.

Приобрести статус индивидуального предпринимателя разрешается с 18 лет гражданам Российской Федерации, постоянно или временно проживающим в РФ иностранным гражданам и лицам без гражданства. Однако вышеприведенные условия эмансипации несовершеннолетних с 14 лет для ИП также применяются. В регистрации статуса ИП откажут по следующим основаниям: а) не представлены надлежащие документы или представлены не в ту организацию; б) лицо уже имеет статус ИП; в) лицо лишено права заниматься предпринимательской деятельностью по приговору суда и срок этого запрета еще не истек; в) лицо признано банкротом, и со дня банкротства не истекло 5 лет; г) имеется решение суда о прекращении деятельности ИП в принудительном порядке, и не истек год с принятия такого решения; д) ИП был исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и с этого момента не истекли 3 года.

3. Самозанятость подходит далеко не для всех желающих заниматься бизнесом. Самозанятые должны соответствовать требованиям законодательства:

1) Получать доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. Так, самозанятые вправе оказывать косметические услуги на дому, сдавать в аренду жилое помещение посуточно или на длительный срок, продавать продукцию собственного производства (выпечку, поделки, картины), выполнять фото- и видеосъемку на заказ, быть ведущим мероприятия, давать юридические консультации, вести бухгалтерию, выполнять строительные и ремонтные работы, заниматься репетиторством и т.п.

2) При ведении деятельности не иметь работодателя, с которым заключен трудовой договор. При этом самозанятые могут привлекаться ИП-ми и организациями для выполнения работ по договору гражданско-правового характера. Для ИП и юр. лиц польза такого сотрудничества состоит в том, что за такого работника не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Например, ресторан может нанять по договору ГПХ самозанятого, занимающегося изготовлением кондитерских изделий. При этом ИП и организациям запрещено нанимать своих бывших сотрудников в течение двух лет с момента их увольнения.

Самозанятые вправе совмещать официальную трудовую деятельность и собственный бизнес. Например, по графику 2/2 работать кассиром магазине, в свободное время делать маникюр на дому.

3) Не привлекать при ведении деятельности наемных работников по трудовым договорам. Как уже было сказано выше, самозанятый самостоятельно осуществляет свою деятельность.

Вместе с тем согласно письма Федеральной налоговой службы от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@ самозанятым не запрещено привлекать к работе исполнителей по договорам гражданско-правового характера, например, по договору подряда.

4) Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не должны превышать в текущем календарном году 2,4 млн руб.

Помимо указанных условий законом предусмотрен целый ряд ограничений, которые нужно учитывать желающим стать самозанятыми. Так, не вправе перейти на новый налоговый режим лица, которые занимаются такими видами деятельности, как:

– реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке (перечень подакцизных товаров предусмотрен ст. 181 Налогового кодекса РФ; перечень товаров, подлежащих маркировке утвержден распоряжением Правительства от 28.04.2018 № 792-р); – перепродажа товаров, имущественных прав;

– продажа недвижимого имущества и транспортных средств; – продажа своего б/у имущества (налог на продажу б/у вещей вообще платить не нужно, но только если они продаются по цене ниже покупной, стоимость вещи (ей) не превышает 250 тыс. руб., либо вещи находились в пользовании более трех лет);

– добыча и (или) реализация полезных ископаемых и др.

Самозанятыми не могут стать также арбитражные управляющие, медиаторы, нотариусы, адвокаты и лица, работающие в сфере оценочной деятельности.

У ИП гораздо меньше ограничений по видам предпринимательской деятельности, которые предусмотрены общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). В основном, в качестве ИП нельзя заниматься сложной и потенциально опасной деятельностью, например, в сфере производства и оборота лекарственных препаратов, оружия и боеприпасов, ремонта авиационной техники и др.

4. Главным отличием между самозанятыми и ИП является налоговая ставка и форма отчетности.

Для самозанятых установлены 2 ставки: 4% при расчете с физическими лицами и 6% при расчете с ИП и организациями.

Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически в приложении «Мой налог». Не нужно приобретать контрольно-кассовый аппарат (ККТ) и представлять налоговую декларацию. Если требуется справка о доходах, она формируется в приложении. Страховые взносы в пенсионный фонд не уплачиваются, соответственно по достижении пенсионного возраста страховая пенсия назначена не будет. Однако гражданин, который до достижения пенсионного возраста был самозанятым, сохраняет право на социальную пенсию. При желании обеспечить в будущем трудовую пенсию можно уплачивать взносы в пенсионный фонд на добровольной основе.

Для ИП существует 4 вида налоговых режима:

общая система налогообложения (ОСН) и 3 спецрежима – упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). С 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход (ЕНВД) был отменен.

Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если ИП не выбрал другой режим или не может применять другой режим в силу ограничений.

ИП платит все «классические» налоги и взносы: НДФЛ со своих доходов, НДС, страховые взносы за себя, при наличии работников ­– перечисляет налог с их зарплат как налоговый агент, а также платит страховые взносы как работодатель. На общей системе налогообложения ИП должен платить и другие налоги, если у него есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы. Общая система налогообложения подходит тем ИП, у кого большая выручка и у кого большинство покупателей также на общей системе налогообложения (из-за вычетов по НДС).

Упрощенная система налогообложения подходит большинству предпринимателей.

УСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) НДФЛ с доходов ИП, НДС и налога на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности. Остальные налоги платятся также как при общем режиме. На УСН можно выбрать одну из двух налоговых ставок: 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на расходы.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

В частности, патентная система применяется при оказании бытовых услуг населению, розничной торговле, автоперевозках. При патентной системе налог не зависит от фактического дохода, а рассчитывается с потенциально возможного дохода в зависимости от условий деятельности. Налоговая ставка составляет 6 процентов. Патентная система освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим.

Единый сельскохозяйственный налог подходит только для сельхозпроизводителей.

Такая система налогообложения освобождает от уплаты НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которая используется в сельхоздеятельности. Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6%. По выбору можно платить НДС как все или получить освобождение от него.

За исключением патентной системы во всех остальных системах налогообложения необходимо представлять декларации. Наиболее сложная отчетность на общей системе налогообложения. ИП должны иметь в распоряжении контрольно-кассовую технику (ККТ).

Следует заметить, что ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход, после чего получит освобождение от уплаты НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России, а также от уплаты фиксированных страховых взносов. Однако для этого ИП должен соответствовать всем требованиям для самозанятых.

5. Прекратить статус самозанятого можно в приложении «Мой налог», нажав кнопку «Сняться с учёта» и указав причину отказа от статуса самозанятого.

Аннулировать статус ИП можно лично или через представителя по доверенности в ИФНС или МФЦ, а также удаленно на сайте ФНС или портале Госуслуг. Важно помнить о необходимости сдать отчетность и заплатить налоги и взносы. После прекращения статуса ИП долги никуда не денутся.

Таким образом, очевидными плюсами самозанятости являются автоматизированный процесс отчетности и освобождение от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Существенным минусом самозанятости является ограниченность сферы деятельности – для серьезной коммерческой деятельности данный режим не подходит.

Как всегда, статью по озвученной и многим другим темам вы найдете на сайте Филиала «ДИКЕ» и на канале Яндекс.Дзен. Ссылки на них, а также контакты для связи и ресурсы в других социальных сетях вы найдете под видео. Подписывайтесь на канал «Коллегия адвокатов», обращаетесь в чате, по другим каналам связи и мы ответим на ваши вопросы.